6. HAFTA ISL 107 GENEL MUHASEBE I Doç.Dr. Murat YILDIRIM muratyildirim@karabuk.edu.tr Karabük Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve Araştırma Merkezi

2 Konu Başlıkları Konu Başlıkları... 2 1. ALTINCI BÖLÜM: ÇİFT TARAFLI KAYIT YÖNTEMİNİN UYGULANMASI... 3 1.1. Dönembaşı Bilançosu ve Açılış Kaydı... 3 1.2. Dönemiçi İşlemlerin Yevmiye Defterine ve Defteri Kebire Kaydı... 3 1.3. Aylık Mizanın Çıkartılması... 5 1.4. Defteri Kebir Kayıtları... 7 1.5. Genel Geçici Mizan... 8 1.6. Envanter İşlemleri... 8 1.7. Kesin Mizan... 10 1.8. Dönemsonu Bilançosu... 11 1.9. Gelir Tablosu... 11 KAYNAKÇA... 13

3 1. ALTINCI BÖLÜM: ÇİFT TARAFLI KAYIT YÖNTEMİNİN UYGULANMASI 1.1. Dönembaşı Bilançosu ve Açılış Kaydı 1. Bay Ali Acar 1 Kasım günü 2.000 TL nakit para ile bir işletme kurmuştur.(kdv ve maliyet hesapları dikkate alınmamıştır.) 1 Kasım günü bir ofis kiralanarak faaliyete başlanmıştır. Kira ay sonlarında ödenecektir. Aktif Ali Acar İşletmesinin Açılış Bilançosu Pasif I.Dönen Varlıklar 100 Kasa 2.000 V.Özkaynaklar 500 Sermaye 2.000 Aktif Toplamı 2.000 Pasif Toplamı 2.000 01.11.201. 100 Kasa Hs. 2.000 500 Sermaye Hs. 2.000 Açılış Kaydı 1.2. Dönemiçi İşlemlerin Yevmiye Defterine ve Defteri Kebire Kaydı 2. 5 Kasım kasadaki paranın 1.000 TL si bankada açtırılan hesaba yatırılmıştır. 05.11.201. 102 Bankalar Hs. 1.000 100 Kasa Hs. 1.000 Bankaya Para Yatırılması 3. 8 Kasım 400 TL lik mal satın alınmış bedeli nakden ödenmiştir. 08.11.201. 153 Ticari Mallar Hs. 400 100 Kasa Hs. 400 Peşin Ticari Mal Alış

4 4. 10 Kasım işletmede kullanılmak üzere 100 TL ye bir bilgisayar satın alınmış ve bedeli karşılığında senet imzalanmıştır. 10.11.201. 255 Demirbaşlar Hs. 100 321 Borç Senetler Hs. 100 Demirbaş Alımı 5. 15 Kasım tamamı veresiye 200 TL lik mal satılmıştır. 15.11.201. 120 Alıcılar Hs. 200 600 Yurt İçi Satışlar Hs. 200 Kredili Mal Satışı 6. 25 Kasım 20 TL lik kırtasiye malzemesi alınıyor ve bedel nakden ödeniyor. 25.11.201. 632 Genel Yönetim Gideri Hs. 20 100 Kasa Hs. 20 Kırtasiye Malzemesi Alımı 7. 30 Kasım ofis kirası olan 30 TL keşide edilen bir çekle ödeniyor. 30.11.201. 632 Genel Yönetim Giderleri Hs. 30 103 Verilen Çek ve Ödeme Emirleri Hs. (-) Kira Giderinin Ödenmesi 3.750 3.750 30

5 1.3. Aylık Mizanın Çıkartılması Ali Acar İşletmesinin Kasım Ayı Mizanı Hesaplar Borç Tutarı Alacak Tutarı Borç Kalanı Alacak Kalanı 100 Kasa 2.000 1.420 580 ---- 102 Bankalar 1.000 ---- 1.000 ---- 103 Ver. Çek ve Öd. ---- 30 ---- 30 Emri 120 Alıcılar 200 ---- 200 ---- 153 Ticari Mallar 400 ---- 400 ---- 255 Demirbaşlar 100 ---- 100 ---- 321 Borç Senetleri ---- 100 ---- 100 500 Sermaye ---- 2.000 ---- 2.000 600 Yurt İçi Satışlar ---- 200 ---- 200 632 Gen. Yön. Gid. 50 ---- 50 ---- TOPLAM 3.750 3.750 2.330 2.330 8. 5 Aralık tamamı veresiye 300 TL lik mal alınıyor. 05.12.201. 3.750 3.750 153 Ticari Mallar Hs. 300 320 Satıcılar Hs. 300 Kredili Mal Alımı 9. 12 Aralık satıcılara olan borcun 100 TL si banka aracılığı ile ödeniyor. 320 Satıcılar Hs. 100 102 Bankalar Hs. Satıcılara borcun Ödenmesi 10. 15 Aralık alıcıdan 100 TL nakden tahsil edilmiştir. 100 100 Kasa Hs. 100 120 Alıcılar Hs Müşteriden yapılan tahsilat 100

6 11. 20 Aralık telefon, elektrik ve su gideri 10 TL ödeniyor 632 Genel Yönetim Gideri Hs. 10 100 Kasa Hs. Çeşitli Gider Ödemeleri 12. 25 Aralık yarısı peşin yarısı versiye 300 TL lik mal satılıyor. 100 Kasa Hs. 120 Alıcılar Hs. 600 Yurtiçi Satışlar Hs. Mal satışı 150 150 13. 30 Aralık ofisin Aralık ayı kirası olan 30 TL nakden ödeniyor. 632 Genel Yönetim Gideri Hs. 30 100 Kasa Hs. Kira Ödemeleri 14. 31 Aralık daha önce verilen 30 TL lik çek bedeli banka tarafından ödenmiştir. 10 300 103 Verilen Çek ve Ödenme Emirleri 30 102 Bankalar Hs. 30 Çek bedelinin bankaya ödenmesi 4.620 4.620 Envanter Bilgileri Bankadan alınan hesap özetinde işletme lehine 40 TL faiz tahakkuk ettiği tespit edilmiştir. Dönem sonu mal mevcudunun değeri 400 TL olarak tespit edilmiştir. 30

7 1.4. Defteri Kebir Kayıtları 100 Kasa Hs. 102 Bankalar Hs. 103 Verilen Çek ve Öd. Emirleri Hs. (-) (1) 2.000 1.000 (2) (2)1.000 100 (9) (14) 30 30 (7) (10) 100 400 (3) 30 (14) (12) 150 20 (6) 1.000 130 10 (11) (15) 40 30 (13) 1040 130 2.250 1.460 910(20) 790 (20) 1.040 1.040 2.250 2.250 120 Alıcılar Hs 153 Ticari Mallar Hs. 255 Demirbaşlar Hs. (5) 200 100 (10) (3) 400 (4) 100 100 (20) (12) 150 (8) 300 350 100 700 300 (16) 250(20) 400 (20) 350 350 700 700 320 Satıcılar Hs. 321 Borç Senetleri Hs. 500 Sermaye (9) 100 300 (8) 100 (4) 2.000 (1) 100 300 100 2.000 (20) 200 (20) 100 (20)2.000 300 300 100 100 2.000 2.000 590 Dönem Net Karı 600 Yurt İçi Satışlar Hs. 621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti Hs. 150 (19) 200 (5) (16) 300 300 (17) 150 300 (12) (20) 150 (18) 500 500 150 150 632 Gen. Yön. Gid. 642 Faiz Gelirleri Hs. 690 Dönem KZ Hs. (6) 20 (18) 40 (15) 40 (17) 390 540(18)

8 (7) 30 (199 150 (11) 10 540 540 (13) 30 90 90 (17) 1.5. Genel Geçici Mizan Ali Acar İşletmesinin 31.12.201x Tarihli Geçici Mizanı Hesaplar Borç Tutarı Alacak Tutarı Borç Kalanı Alacak Kalanı 100 Kasa 2.250 1.460 790 ---- 102 Bankalar 1.000 130 870 ---- 103 Ver. Çek ve Öd. 30 30 ---- ---- Emri 120 Alıcılar 350 100 250 ---- 153 Ticari Mallar 700 ---- 700 ---- 255 Demirbaşlar 100 ---- 100 ---- 320 Satıcılar 100 300 ---- 200 321 Borç Senetleri ---- 100 ---- 100 500 Sermaye ---- 2.000 ---- 2.000 600 Yurt İçi Satışlar ---- 500 ---- 500 632 Gen. Yön. Gid. 90 ---- 90 ---- TOPLAM 4.620 4.620 2.800 2.800 1.6. Envanter İşlemleri 15. Bankadaki hesaba tahakkuk eden faiz 102 Bankalar 40 642 Faiz Gelirleri 40 16. Satılan Malların Maliyetinin Hesaplanması Dönem Başı Mal Mevcudu(+): 0 Dönem İçi Alışlar(+): 700 Dönem Sonu Mal Mevcudu(-): 400 Satılan Ticari Mallar Maliyeti: 300 621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti 300 153 Ticari Mallar Hs. 300

9 17. Gelir ve Gider Hesaplarının Devri Gider Hesaplarının Kapatılması 690 Dönem KarZarar Hs. 390 621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti Hs. 632 Genel Yönetim Gideri Hs. Gider Hesaplarının Kapatılması 18. Gelir Hesaplarının Kapatılması 600 Yurtiçi Satışlar Hs. 642 Faiz Gelirleri Hs. 690 Dönem KarZarar Hs. Gelir Hesaplarının Kapatılması 19. Dönem Net Karının Kaydı 690 Dönem KarZarar Hs. 150 590 Dönem Net Karı Hs. 150 6.040 6.040 500 40 300 90 540

10 1.7. Kesin Mizan Ali Acar İşletmesinin 31.12.201X Tarihli Kesin Mizanı Hesaplar Borç Tutarı Alacak Tutarı Borç Kalanı Alacak Kalanı 100 Kasa 2.250 1.460 790 ---- 102 Bankalar 1.040 130 910 ---- 103 Ver. Çek ve Öd. 30 30 ---- ---- Emri 120 Alıcılar 350 100 250 ---- 153 Ticari Mallar 700 300 400 ---- 255 Demirbaşlar 100 ---- 100 ---- 320 Satıcılar 100 300 ---- 200 321 Borç Senetleri ---- 100 ---- 100 500 Sermaye ---- 2.000 ---- 2.000 590 Dönem Net Karı ---- 150 ---- 150 600 Yurt İçi Satışlar 500 500 ---- ----- 621Satılan Ticari Mallar 300 300 --- ---- Maliyeti 632 Gen. Yön. Gid. 90 90 ---- ---- 642 Faiz Gelirleri 40 40 ---- ---- 690 Dönem KZ 540 540 ---- ---- Toplam 6.040 6.040 2.450 2.450

11 1.8. Dönemsonu Bilançosu Ali Acar İşletmesinin 31.12.201. Tarihli Bilançosu Varlıklar Kaynaklar I Dönen Varlıklar 2.350 III KVYK 300 Kasa Hs. 790 Satıcılar 200 Bankalar Hs. 910 Borç Senetleri 100 Alıcılar Hs. 250 IV UVYK 0 Ticari Mallar Hs. 400 V ÖZKAYNAKLAR 2.150 II Duran Varlıklar 100 Sermaye 2.000 Demirbaşlar 100 Dönem Net Karı 150 Varlıklar Toplamı 2.450 Kaynaklar Toplamı 2.450 1.9. Gelir Tablosu Ali Acar İşletmesinin 31.12.201. Tarihli Gelir Tablosu A- BRÜT SATIŞLAR 500 B- SATIŞ İNDİRİMLERİ ------ C- NET SATIŞLAR 500 D- SATILAN TİC. MALLAR MALİYETİ (300) I BRÜT SATIŞ KARI 200 E- FAALİYET GİDERLERİ (90) Genel Yönetim Giderleri(-) 90 II FAALİYET KARI 110 F- DİĞER FAAL. OLAĞAN GELİR VE KARLAR 40 Faiz Gelirleri 40 G- DİĞER FAAL. OLAGAN GİDER VE ZARARLAR ----- H- FİNANSMAN GİDERLERİ ----- III OLAĞAN KAR 150 İ- OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR ----- J- OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR(-) ----- IV DÖNEM KARI VEYA ZARARI K- DÖNEM KAR VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK. ----- KARŞ V. DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 150

12 20. Kapanış Kaydı 3112201. 320 Satıcılar Hs. 321 Borç Senetleri Hs. 500 Sermaye Hs. 590 Dönem Net Karı Hs. 100 Kasa Hs. 102 Bankalar Hs. 120 Alıcılar Hs. 153 Ticari Mallar Hs. 255 Demirbaşlar Hs. Kapanış kaydı 200 100 2.000 150 790 910 250 400 100

13 KAYNAKÇA Nalan AKDOĞAN, Orhan SEVİLENGÜL, Tek Düzen Muhasebe Sistemi Uygulaması, Gazi Kitapevi, Ankara. Orhan Sevilengül, Genel Muhasebe, Gazi Kitapevi, Ankara, 2011. Orhan Sevilengül, Çözümlü Muhasebe Problemleri, Gazi Kitapevi, Ankara, 2011. Yusuf Sürmen, "Muhasebe I", Celepler Matbacılık, Trabzon, 2010 Durmuş Acar, Nilüfer Tetik, Genel Muhasebe Detay Yayıncılık, 7. Baskı, Ankara, 2008. Abdullah Karakaya, Genel Muhasebe Ders Notları, Safranbolu, 2002. Ahmet Vecdi CAN Sakarya Üniversitesi İİBF İşletme Bölümü Ders Notları Aydın Karapınar vd." Gayri Menkul Değerleme Uzmanlığı Hazırlık Kitabı, Gazi kitapevi, 2007. Nalan AKDOĞAN, Nejat TENKER, Finansal Tablolar ve Mali Analiz Teknikleri, Gazi Kitapevi. CEMALCILAR, Ö., "Muhasebenin amaçlarına Ulaşmada Muhasebenin Kuramsal Yapısına Bağlılığın Gereği ve Önemi", Muhasebe ve Denetime Bakış, Ocak 2003. 8 No lu TMS- Maddi, Maddi Olmayan Duran Varlıklar ile Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar IASC, International Accounting Standards Committee, International Accounting Standards 1999, London, 1999.