ISL 108 GENEL MUHASEBE

14. HAFTA ISL 108 GENEL MUHASEBE Monografi Uygulaması Doç. Dr. Murat YILDIRIM muratyildirim@karabuk.edu.tr Uzaktan Eğitim Uygulama ve Araştırma Uzaktan Eğitim Uygulama ve Araştırma Monografi Uygulaması A işletmesi dönem başı bilançosu, dönem içi ve dönem sonu işlemleri aşağıda belirtilmiştir. İşletme mal hareketlerini aralıklı envanter yöntemine gre kaydetmektedir İşletme faaliyet giderlerini 7/A seçeneğine uygun olarak kaydetmektedir. Yevmiye defteri ve defteri kebir kayıtlarını kayıtlarını yapınız. Genel geçici mizanı düzenleyiniz Dönem sonu işlemlerini yapınız. Kesin mizanı düzenleyiniz Mali tabloları düzenleyerek hesapları kapatınız 3 Aktif I. Dönen Varlıklar - Kasa 10.000 - Bankalar 5.000 - Alıcılar 4.000 - Şüpheli Tic. Al.600 - Şüp.T. Al.Karş(-) (600) - Ticari Mallar 7.000 II. Duran Varlıklar - Binalar 30.000 - Birik.Amor(-) (6.000) Dönembaşı Bilançosu A İşletmesinin 01.01.201 Tarihli Dönembaşı Bilançosu 26.000 24.000 III. KVYK - Banka Kred. 15.000 - Satıcılar 10.000 V. Özkaynaklar - Sermaye 25.000 Pasif 25.000 25.000 AKTİF TOPLAMI 50.000 PASİF TOPLAMI 50.000 Uzaktan Eğitim Uygulama ve Araştırma 4 1. Açılış Kayıtları 100 Kasa Hs. 102 Bankalar Hs. 120 Alıcılar Hs. 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hs. 252 Binalar Hs. 129 Ş. Ticari Al. Karş. (-) 257 Birikmiş Amortisman 300 Banka Kredileri Hs. 320 Satıcılar Hs. 500 Sermaye Hs. Hesapların Açılması 01.01.201. Borç Alacak 10.000 5.000 4.000 600 7.000 30.000 600 6.000 15.000 10.000 25.000 1. İşletme Kar A.Ş den tamamı kredili olarak %10 KDV dahil 7.700 TL lik mal satın almıştır. 191 İndirilecek KDV. Hs. 7.000 700 320 Satıcılar Hs. 7.700 Kredili Mal Satın Alış 5 6 1

100 Kasa Hs. 121Alacak Senetleri -Cüzdandaki Senetler Hs. 600 Yurtiçi Satışlar Hs. 391 Hesaplanan KDV 2. İşletme Burcu Ticaret e % 10 KDV dahil 1.320 TL lik mal satmıştır. KDV ni peşin tahsil etmiş, malın bedeline karşılık 45 günlük vadeli bir bono almıştır. Senet karşılığında mal satış 120 1.200 1.200 120 610 Satıştan İade Hs. 3. Burcu Ticaret satın aldığı mallardan 200 TL lik kısmını iade etmiştir. 200 20 329 Diğer Ticari Borçlar Hs. 220 Satıştan iade 7 8 770 Genel Yönetim Giderleri Hs. 4. İşletme %10 KDV dahil 220 TL lik kırtasiye malzemesini peşin olarak satın almıştır. 200 20 100 Kasa Hs. 220 Peşin Alınan Kırtasiye Malzemesi 5. İşletme bir müşterisinden 1.000 TL lik senetsiz ticari alacağına karşılık 22 gün vadeli bir senet almıştır. 121 Alacak Senetleri Hs. -Cüzdandaki Senetler 1.000 120 Alıcılar Hs. 1.000 Senetsiz Ticari Alacağın Senede bağlanması 9 10 6. İşletme, satıcısı Can YAKAR dan TL+%10 KDV lik mal satın almış, buna karşılık (B) bankasındaki kredi hesabı üzerine aynı tutarlı bir çek keşide etmiştir. 7. Can Yakar dan satın alınan malın 300 TL lik kısmı iade edilmiştir. 180 103 Verilen Çek ve Ödeme Emirleri Hs. 1.980 Çek karşılığında mal alış ve kdv. 127 Diğer Ticari Alacaklar Hs. 330 391 Hesaplanan KDV Hs. Alış iadesi 300 30 11 12 2

8. İşletme, Gül Acar a 4.000 TL + %10 KDV lik mal satmış bunun için 2.000 TL tutarlı bir çek almış ve diğer kısmı içinse alacaklı kalmıştır. 9. İşletme, Gonca Ltd. Şti ne Sipariş ettiği 1.200 TL lik mal için 120 TL avans vermiştir. 101 Alınan Çekler Hs. 120 Alıcılar Hs. 600 Yurtiçi Satışlar Hs. 391 Hesaplanan KDV Hs. Mal Satış 2.000 2.400 4.000 400 159 Verilen Sipariş Avansları 120 100 Kasa Hs. 120 Mal İçin Avans Verilmesi 13 14 10. (B) Bankası ndan alınan dekontla 1.980 TL tutarlı çek karşılığında ödeme yapıldığı öğrenilmiştir. 103 Verilen Çek ve Ödeme Emirleri Hs. 1.980 300 Banka Kredileri Hs. 1.980 Kredi Hesabından Ödenen Çek 11. İşletme daha önce sipariş ettiği malları teslim almış ve 120 TL tutarındaki KDV ye karşılık avansı mahsup ettikten sonra kalan tutar için de burcu ticaretten aldığı 1.200 TL lik bonoyu ciro etmiştir. 121 Alacak Senetleri Hs. 159 Verilen Sipariş Avansları Hs. Ticari Mal Alış 1.200 120 1.200 120 15 16 12. İşletme şüpheli alacak olarak kayıtlı 600 TL lik Şüpheli ticari alacağın tahsil olanağı kalmadığı kesinleşmiştir. 13. İşletme müşterisi Gül AÇAR a 300 TL lik iskonto yapmıştır. 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karş. Hs.(-) 600 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hs. 600 Tahsil Edilemeyen Şüpheli Ticari Alacağın Kapatılmaıs 611 Satış İskontoları Hs. 300 120 Alıcılar Hs. 300 Müşteri Gül Açar a yapılan iskonto 17 18 3

14. İşletme Petek Ticaret e 800 TL si KDV, toplamda 8.800 TL lik malı kredili olarak satmıştır. 15. İşletme, Satıcısı AY Ticarete olan senetsiz borcuna karşılık 6.450 TL nakit olarak ödeniştir. 120 Alıcılar Hs. 8.800 600 Yurtiçi Satışlar Hs. 391 Hesaplanan KDV Hs. Kredili Mal Satışı 8.000 800 320 Satıcılar Hs. - Ay Ticaret 6.450 100 Kasa Hs. 6.450 Nakit olarak borcun ödenmesi 19 20 16. Müşteri Petek Ticaret borcuna karşılık 3.600 TL yi işletmenin (B) bankasındaki kredi hesabına yatırmıştır. 300 Banka Kredileri Hs. 3.600 120 Alıcılar Hs. 3.600 Müşteri borcuna karşılık kredi hesabına para yatırılması 96.940 96.940 S/ N (A) İşletmesinin 31.12.201. Tarihli Genel Geçici Mizanı Tutarlar Tutarlar Borç Alacak Borç Alacak 100 10.120 6.790 3.330-101 2.000-2.000-102 5.000-5.000-103 1.980 1.980 - - 120 15.200 4.900 10.300-121 2.200 1.200 1.000-127 330-330 - 128 600 600 - - 129 600 600 - - 153 17.000 300 16.700-159 120 120 - - 21 22 (A) İşletmesinin 31.12.201. Tarihli Genel Geçici Mizanı S/N Tutarlar Tutarlar Envanter Bilgileri 191 1.040-1.040-252 30.000-30.000-257 - 6.000-6.000 300 3.600 16.980-13.380 320 6.450 17.700-11.250 329-220 - 220 391-1.350-1.350 500-25.000-25.000 600-13.200-13.200 610 200-200 - 611 300-300 - 770 200-200 - 96.940 96.940 70.400 70.400 İşletmenin kasasında 3.330 TL mevcuttur. İşletmenin bankadaki mevduatına 300 TL faiz tahakkuk etmiştir. Stokta kalan malların maliyeti 5.000 TL dir. Binalar için %5 amortisman hesaplanacaktır. İşletmenin (B) bankasındaki kredi hesabına TL faiz tahakkuk etmiştir. İşletmenin bir danışmanlık hizmetinden 600 TL tutarında gelir tahakkuk etmiştir. Genel Yönetim Giderleri Hesabında kayıtlı kırtasiye malzemesinin 100 TL lik kısmı henüz kullanılmamıştır. 23 24 4

16. Müşteri Petek Ticaret borcuna karşılık 3.600 TL yi işletmenin (B) bankasındaki kredi hesabına yatırmıştır. 17. İşletmenin kasasında 3.330 TL mevcuttur.(kasa Mevcudunun Kontrolü) 300 Banka Kredileri Hs. 3.600 120 Alıcılar Hs. 3.600 Müşteri borcuna karşılık kredi hesabına para yatırılması 25 26 18. İşletmenin bankadaki mevduatına 300 TL faiz tahakkuk etmiştir. 19. Stokta kalan malların maliyeti 5.000 TL dir. 102 Bankalar Hs. 300 642 Faiz Gelirleri Hs. 300 A bankasından mevduat hesabına faiz tahakkuk ettirilmesi 621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti Hs. 11.700 11.700 Satılan Malın Maliyet Devri 27 28 20. Binalar için %5 oranında normal amortisman hesaplanacaktır. 21. İşletmenin (B) bankasındaki kredi hesabına TL faiz tahakkuk ettirilmiştir. 770 Genel Yönetim Giderleri Hs. 1.500 257 Birikmiş Amortisman Hs.(-) 1.500 Amortisman ayırlması 780 Finansman Giderleri Hs. -Kısa vadeli borçlanma giderleri 300 Banka Kredileri Hs. Kredi hesabına faiz tahakkuk ettirilmesi 29 30 5

22. İşletmenin bir danışmanlık hizmetinden 600 TL tutarında gelir tahakkuk etmiştir. 23. Genel Yönetim Giderleri Hesabında kayıtlı kırtasiye malzemesinin 100 TL lik kısmı henüz kullanılmamıştır. 181 Gelir Tahakkukları Hs. 600 649 Diğer Olan Gelir ve Karlar Hs. 600 180 Gelecek Aylara Ait Giderleri Hs. 100 770 Genel Yönetim Giderleri Hs. 100 31 32 24. KDV nin tahakkuk ettirilmesi. 391 Hesaplanan KDV. 1.350 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs. KDV Tahakkuku 1.040 310 25. Faaliyet Giderlerinin Kapatılması. 632 Genel Yönetim Giderleri Hs. 660 Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri Hs. 771 Genel Yönetim Giderleri Yans. Hs. 781 Finansman Giderleri Yans. Hs.././201. 771 Genel Yönetim Giderleri Yans. Hs. 781 Finansman Giderleri Yans. Hs. 770 Genel Yönetim Giderleri Hs. 780Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri Hs. 33 34 27. Gelir Hesaplarının Kapatılması 28. Gider Hesaplarının Kapatılması 600 Yurt İçi Satışlar 642 Faiz Gelirleri Hs. 649 Diğer Olan Gelir ve Karlar Hs. 13.200 300 600 690 Dönem Kar Zararı Hs. 14.100 Gelir Hesaplarının K/Z a devri 690 Dönem Kar Zararı Hs. 15.600 610 Satıştan İadeler Hs. 611 Satış İskontosu Hs. 621 STMM 632 Genel Yönetim Giderleri Hs. 660 Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri Hs. Gider Hesaplarının K/Z a devri 200 300 11.700 35 36 6

29. Dönem Zararının Devri 692 Dönem Net Karı veya Zararı Hs. 1.500 690 Dönem Kar Zararı Hs. 1.500 Dönem Zararının Devri 30. Dönem Zararının Devri 591 Dönem Net Zararı 1.500 692 Dönem Net Karı veya Zararı Hs. 1.500 Dönem Zararının Bilançoya Aktarılması 153.790 153.790 37 38 (A) İşletmesinin 31.12.201. Tarihli Genel Kesin Mizanı (A) İşletmesinin 31.12.201. Tarihli Genel Kesin Mizanı S/N Hesaplar Tutarlar Tutarlar 100 10.120 6.790 3.330-101 2.000-2.000-102 5.300-5.300-103 1.980 1.980 - - 120 15.200 4.900 10.300-121 2.200 1.200 1.000-127 330-330 - 128 600 600 - - 129 600. 600 - - 153 17.000 12.000 5.000-159 120 120 - - 180 100-100 - 181 600-600 - 191 1.040 1.040 - - 252 30.000-30.000-257 - 7.500-7.500 39 S/N Tutarlar Tutarlar 300 3.600 18.780-15.180 320 6.450 17.700-11.250 329-220 - 220 360-310 - 310 391 1.350 1.350 - - 500-25.000-25.000 591 1.500-1.500-600 13.200 13.200 - - 610 200 200 - - 611 300 300 - - 621 11.700 11.700 - - 632 - - 642 300 300 - - 649 600 600 - - 660 - - 690 15.600 15.600 - - 692 1.500 1.500 - - 770 1.700 1.700 - - 771 - - 780 - - Toplam 153.790 Uzaktan Eğitim Uygulama 153.790 ve Araştırma 59.460 59.460 40 Aktif I. Dönen Varlıklar - Kasa 3.330 - Alınan Çekler 2.000 - Bankalar 5.300 - Alıcılar 10.300 - Alacak Senetleri 1.000 - Diğer Ticari Alack. 330 - Ticari Mallar 5.000 - Gelecek Ay.Ait Gid. 100 - Gelir Tah. 600 - II. Duran Varlıklar - Binalar 30.000 - Birik.Amor(-) (7.500) Dönem Sonu Bilançosu A İşletmesinin 31.12.201 Tarihli Dönem Sonu Bilançosu 27.960 22.500 III. KVYK - Banka Kred. 15.180 - Satıcılar 11.250 - Diğ.Tic.Borçlar 220 - Öd. Ver.Fonlar 310 V. Özkaynaklar - Sermaye 25.000 - Dönem Net Zararı(1.500) Pasif 26.960 23.500 AKTİF TOPLAMI 50.460 PASİF TOPLAMI 50.460 A İşletmesi 01.01.201..-31.12.201.. Dönemi Gelir Tablosu Tutarlar A. BRÜT SATIŞLAR 13.200 -Yurtiçi Satışlar 13.200 B. SATIŞ İNDİRİMLERİ(-) (500) -Satıştan İade 200 -Satış İskontosu 300 C. NET SATIŞLAR 12.700 D. SATIŞLARIN MALİYETİ(-) 11.700 -STMM 11.700 BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI 1.000 E. FAALİYET GİDERLERİ () -G. Yön. Giderleri FAALİYET KARI VEYA ZARARI (600) F. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 900 -Faiz Gelirleri 300 Diğer Olağan Gelir ve Karlar 600 G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) 0 H. FİNANSMAN GİDERLERİ(-) () -Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri OLAĞAN KAR VEYA ZARAR (1.500) İ. OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 0 J.OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR 0 DÖNEM KARI VEYA ZARARI (1.500) K. DÖNEM KARI VE VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER(-) 0 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI (1.500) Uzaktan Eğitim Uygulama ve Araştırma 41 Uzaktan Eğitim Uygulama ve Araştırma 42 7

257 Birik. Amortismanlar Hs. 300 Banka Kred. 320 Satıcılar 329 Diğ.Tic.Borçlar 360 Öd. Ver.Fonlar 310 500 Sermaye 25.000 100 Kasa Hs. 101 Alınan Çekler Hs. 102 Bankalar Hs. 120 Alıcılar Hs. 121 Alacak Senetleri Hs. 127 Diğer Ticari Alack. Hs. 153 Ticari Mallar Hs 180 Gelecek Ay.Ait Gid. Hs. 181 Gelir Tahakkukları Hs. 252 Binalar Hs. 591 Dönem Net Zararı Hs. Kapanış Kayıtları 7.500 15.180 11.250 220 310 25.000 3.330 2.000 5.300 10.300 1.000 330 5.000 100 600 30.000 1.500 Hesapların Kapatılması 213.250 213.250 Kaynakça Nalan AKDOĞAN, Orhan SEVİLENGÜL, Tek Düzen Muhasebe Sistemi Uygulaması, Gazi Kitapevi, Ankara. Orhan Sevilengül, Genel Muhasebe, Gazi Kitapevi, Ankara, 2011. Orhan Sevilengül, Çözümlü Muhasebe Problemleri, Gazi Kitapevi, Ankara, 2011. Abdullah Karakaya, Genel Muhasebe Ders Notları, Safranbolu, 2002. Ahmet Vecdi CAN/ Sakarya Üniversitesi İİBF İşletme Bölümü Ders Notları Nalan AKDOĞAN, Nejat TENKER, Finansal Tablolar ve Mali Analiz Teknikleri, Gazi Kitapevi. CEMALCILAR, Ö., "Muhasebenin amaçlarına Ulaşmada Muhasebenin Kuramsal Yapısına Bağlılığın Gereği ve Önemi", Muhasebe ve Denetime Bakış, Ocak 2003. 8 No lu TMS- Maddi, Maddi Olmayan Duran Varlıklar ile Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar IASC, International Accounting Standards Committee, International Accounting Standards 1999, London, 1999. 43 44 Teşekkür Ederim Sağlıklı ve mutlu bir hafta geçirmeniz temennisiyle, iyi çalışmalar dilerim 45 8