7. HAFTA ISF108 GENEL MUHASEBE II 33 Diğer Borçlar Hesap Grubu Doç.Dr.Murat YILDIRIM muratyildirim@karabuk.edu.tr 2 33 Diğer Borçlar Grubu Herhangi bir ticari nedene dayanmadan meydana gelmiş olan ve en çok bir içinde ödenmesi gereken senetli ve senetsiz borçlar; ticariborçlardışındabirgrupoluşturur. Diğer borçlar grubunda yer alan borçların değerlemesi ve bu borçlara ilişkin hesapların işleyişi, esas olarak ticari borçlarda olduğu gibidir. Borçların ticari/diğer şeklindeki ayırımı finansal analizdekolaylıksağlamayayöneliktir. Bu grupta senetli borçlar için Tekdüzen Hesap Planında ayrı bir hesap açılmamıştır. Uygulamada senetsiz borç ayrımı tali hesaplar üzerinde yapılacaktır. Buna karşılık senetli borçlar bilanço günündeki değerine indirmek üzere reeskont hesabı TekdüzenHesapPlanındayeralır. 33 Diğer Borçlar Grubu Tekdüzen Hesap Planında Diğer Borçlar Grubu aşağıdaki hesaplara ayrılmıştır. 33 Diğer Borçlar Grubu 331 Ortaklara Borçlar Hs. 332 İştiraklere Borçlar Hs. 333 Bağlı Ortaklıklara Borçlar Hs. 335 Personele Borçlar Hs. 336 Diğer Borçlar Hs. 337 Diğer Borç Senetleri Reeskontu Hs.(-) 3 4 331 Ortaklara Borçlar İşletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla ortaklara borçlu bulunduğu tutarların izlendiği hesaptır. nın İşleyişi: Borcun doğması halinde hesaba alacak olarak kaydedilir, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir. 331 Ortaklara Borçlar İşletme ortağı olan M.Serdemir den kısa vadeli finansman ihtiyacı için 120.000 TL borç almıştır. Mehmet Serdemir ilgili tutarı bankadaki hesaba yatırmıştır. / /201.. 102 Bankalar Hs. 120.000 331 Ortaklardan Borçlar Hs. 331.02. Mehmet Serdemir Ortak şirketten borç para alınması 120.000 5 6 1
331 Ortaklara Borçlar Ödünç alınan paranın 60.000 TL si ile 15.000 TL lik faizi, M. Serdemir in banka hesabına havale edilmiştir. / /201.. 331 Ortaklardan Borçlar Hs. 331.02. Mehmet Serdemir 780 Finansman Giderleri Hs. 60.000 15.000 102 Bankalar Hs. 75.000 Ortak şirkete Borcun ödenmesi 331 Ortaklara Borçlar M.Serdemir işletmemizden olan alacağına karşılık 25.000 TL kendisinin borçlu olduğu Banaz Ltd. Şti. ne ödenmesini istemiştir. İlgili tutar bankadan havale edilmiştir. / /201.. 331 Ortaklardan Borçlar Hs. 331.02. Mehmet Serdemir 25.000 102 Bankalar Hs. 25.000 Ortak adına yapılan ödeme 7 8 332 İştiraklere Borçlar 332 İştiraklere Borçlar İştirak: Bir şirketin sermayesinin, en az % 10, en fazla %50'sine isabet eden hisse senetleri en az bir yıl satmamak amacıyla alındığında bu şirket işletmemizin iştiraki olmaktadır. İşletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla iştiraklerine olan borçlarının izlendiği hesaptır. alacak olarak kaydedilir, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir. 15.05.201. tarihinde işletmemiz iştiraki olan Ser A.Ş. den 10.000 TL borç para almıştır. İlgili tutar banka hesabına yatırılmıştır. 15.05.201. 102 Bankalar Hs. 10.000 332 İştiraklere Borçlar Hs. 332.01 Ser A.Ş. 10.000 9 10 332 İştiraklere Borçlar 15.06.201. tarihinde işletmemiz iştiraki olan Ser A.Ş. ye 10.000 TL olan borcunu çek ciro ederek ödemiştir. 15.06.201. 332 İştiraklere Borçlar Hs. 332.01 Ser A.Ş. 10.000 101 Alınan Çekler Hs. 10.000 333 Bağlı Ortaklıklara Borçlar Bir şirketin sermayesinin, %50'den fazlasına isabet eden hisse senetleri en az bir yıl satmamak amacıyla alındığında, bu şirket işletmemizinbağlı ortaklığı olmaktadır. İşletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemler dolayısıyla bağlı ortaklıklara olan borçları bu hesapta izlenir. alacak olarak kaydedilir, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir. 11 12 2
333 Bağlı Ortaklıklara Borçlar Örnek: İşletmemiz Serdemir AŞ, sermayesinin %80'ine sahip olduğu Levent AŞ'den 30.000 TL. kısa vadeli borç almıştır. / /201. 100 Kasa Hs. 30.000 333 Bağlı Ortaklıklara Borçlar Hs. 333.01 Levent A.Ş. 30.000 İşletmenin personeline olan çeşitli borçların izlendiği hesaptır. Personelin tahakkuk edip de henüz ödenmeyen ücretleri ve avansı aşan seyahat giderleri vb. alacaklarının personele ödeninceyekadartutulduğuhesaptır. nın İşleyişi: Ortaya çıkan personele borçlar bu hesabın alacağınakaydedilir,ödenmesihalindeborcunakaydedilir. Çalışan sayısı 10 ve üzerinde olan işletmelerde ücret primi, ikramiye akdi sosyal yardım gibi istihkakların çalışanların banka hesabına yatırılması 01 Ocak 2009 tarihinden itibaren zorunlu olduğundanbuhesabınkullanımıdaralmıştır. 13 14 Personele Ücret Tahakkuku ile İlgili Hesaplar Ücret, bir üretim faaliyetine bedensel ve düşünsel çaba harcayarak katkıda bulunan kişiye emeğinin karışığı olarak verilen bedeldir. Personelinücretihesaplandığında 335 PersonelBorçlar 360ÖdenecekVergiVe Fonlar 361ÖdenecekSosyalGüvenlikKesintileri kullanılır. 2017 Yılı asgari ücret tutarı Asgari Ücret 01.01.2018-31.12.2018 tarihleri arasında 2.029,50 TL TL(Brüt) 1.603,12 TL (Net) 15 16 Asgari Ücret 2018 AGİ Dahil Ne Kadar? 2017 Asgari Geçim İndirimleri Medeni Durum AGİ Dahil Asgari Ücret (Bekar) AGİ Dahil Asgari Ücret (Evli eşi çalışmayan) AGİ Dahil Asgari Ücret (Evli eşi çalışmayan 1 çocuklu) AGİ Dahil Asgari Ücret (Evli eşi çalışmayan 2 çocuklu) AGİ Dahil Asgari Ücret (Evli eşi çalışmayan 3 çocuklu) AGİ Dahil Asgari Ücret (Evli eşi çalışmayan 4 çocuklu) AGİ Dahil Asgari Ücret (Evli eşi çalışmayan 5 çocuklu) AGİ Dahil Asgari Ücret (Evli eşi çalışan) AGİ Dahil Asgari Ücret (Evli eşi çalışan 1 çocuklu) AGİ Dahil Asgari Ücret (Evli eşi çalışan 2 çocuklu) AGİ Dahil Asgari Ücret (Evli eşi çalışan 3 çocuklu) AGİ Dahil Asgari Ücret (Evli eşi çalışan 4 çocuklu) AGİ Dahil Asgari Ücret (Evli eşi çalışan 5 çocuklu) Aylık Tutar 1.603,12 TL 1.633,57 TL 1.656,40 TL 1.679,23 TL 1.709,67 TL 1.709,67 TL 1.709,67 TL 1.603,12 TL 1.625,95 TL 1.648,79 TL 1.679,23 TL 1.694,45 TL 1.709,67 TL 17 18 3
Asgari ücretle çalıştırılan pazarlama departmanında çalışan müşteri temsilcisi Saim Sengül ün bekar ve çocuksuz bir çalışanımızdır. Mart 2018 ücret bordosunu düzenleyerek yevmiye kaydını yapınız. Asgari Ücret Asgari Geçim İndirimi Bekar ve Çocuksuz Net Ele Geçen Asgari Ücret 01.01.2018-31.12.2018 tarihleri arasında 2.029,50 TL TL(Brüt) 152,21 TL 1.603,12 TL (Net) 19 Ücret Bordrosunun Hesaplanması 31.03.201. Hesaplamalar Tutarlar Brüt Ücret 2.029,50 TL 1. SGK İşçi Kesintilerini Hesaplanması 1.1. SGK Primi İşçi Hissesi (%14) 2.029,50 x 0,14 => 284.13 TL 1.2. İşsizlik Sigortası Primi İşçi Hissesi (% 1) 2.029,50 x 0,01 => 20,30 TL ÖDENECEK SGK İŞÇİ KESİNTİLERİ TOPLAMI 304,43 TL 2. Vergi Kesintilerinin Hesaplanması 2.1. Gelir Vergisi Matrahı 2.029,50 304,43 => 1.725,08 TL 2.2. Gelir Vergisi (% 15) 1.725,08 x 0,15 => 258,76 TL 2.3. Damga Vergisi (0,00759) 2.029,50 x 0,00759 => 15,40 TL ÖDENECEK VERGİ KESİNTİLERİNİN TOPLAMI 258,76 + 15,40 => TL KESİNTİLER TOPLAMI 304,43 + => 578,59 TL 3. Ücretin Hesaplanması Kaydedilecek Hesaplar Kesintileri Hs. 360 Ödenecek Veri Fonlar Hs. 3.1.Net Ücret 2.029,50 578,59 => 1.450,91 TL 136 Diğer Çeşitli 3.2. Asgari Geçim İndirimi (+)(Bekar Çocuksuz) 152,21 TL Alacaklar Hs. NET ELE GEÇEN ÜCRET 1.603,12 TL 335 Personele 4. SGK İşveren Primlerinin Hesaplanması Borçlar Hs. 4.1. SGK İşveren Primi (% 15,5) 2.029,50 x 0,155 => 314,57 TL 4.2. SGK İşveren İşsizlik Primi (% 2) 2.029,50 x 0,02 => 40,59 TL ÖDENECEK SGK İŞVEREN PRİM TOPLAMI 314,57 + 40,59 => 355,16 TL Kesintileri Hs. İŞVERENE TOPLAM Uzaktan Eğitim MALİYET Uygulama ve Araştırma 2.029,50 Merkezi + 355,16 2.384,66 TL 20 760 PSDG Hs. 31/03/201.. 760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri Hs. -760.11 Ücret Giderleri 2.029,50 TL -760.12 S.G.K İşveren Payı 355,16 TL - Asgari Geçim İndirimi 152,21 TL -Öd. Ücretler 1.603,12 TL 2.384,66 152,21 1.603,12 Mart ayı ücretinin tahakkuku 2.536,87 2.536,87 21 -Öd. Ücretler 1.603,12 TL 05/04/201.. 1.603,12 102 Bankalar Hs. 1.603,12 İşçinin Mart ayı ücretinin ödenmesi 20/04/201.. - Asgari Geçim İndirimi 152,21 TL 102 Bankalar Hs. Asgari geçim indiriminin mahsup edilerek, Gelir ve damga vergisinin peşin ödenmesi 152,21 121,95 22 30/04/201.. 102 Bankalar Hs. Sigorta primlerinin ödenmesi Asgari ücretle çalıştırılan yönetim departmanında çalışan Ramazan Koru (Evli eşi çalışmayan 2 çocuklu) bir çalışanımızdır. Mart 2018 ücret bordosunu düzenleyerek yevmiye kaydını yapınız. Asgari Ücret Asgari Geçim İndirimi Evli eşi çalışmayan 2 çocuklu Net Ele Geçen Asgari Ücret 01.01.2018-31.12.2018 tarihleri arasında 2.029,50 TL TL(Brüt) 228,32 TL 1.679,23 TL (Net) 23 24 4
Ücret Bordrosunun Hesaplanması 31.03.201 Hesaplamalar Tutarlar Brüt Ücret 2.029,50 TL 1. SGK İşçi Kesintilerini Hesaplanması 1.1. SGK Primi İşçi Hissesi (%14) 2.029,50 x 0,14 => 284.13 TL 1.2. İşsizlik Sigortası Primi İşçi Hissesi (% 1) 2.029,50 x 0,01 => 20,30 TL ÖDENECEK SGK İŞÇİ KESİNTİLERİ TOPLAMI 304,43 TL 2. Vergi Kesintilerinin Hesaplanması 2.1. Gelir Vergisi Matrahı 2.029,50 304,43 => 1.725,08 TL 2.2. Gelir Vergisi (% 15) 1.725,08 x 0,15 => 258,76 TL 2.3. Damga Vergisi (0,00759) 2.029,50 x 0,00759 => 15,40 TL ÖDENECEK VERGİ KESİNTİLERİNİN TOPLAMI 258,76 + 15,40 => TL KESİNTİLER TOPLAMI 304,43 + => 578,59 TL 3. Ücretin Hesaplanması Kaydedilecek Hesaplar Kesintileri Hs. 360 Ödenecek Veri Fonlar Hs. 3.1.Net Ücret 2.029,50 578,59 => 1.450,91 TL 3.2. Asgari Geçim İndirimi (+)(Evli, 2 çocuklu eşi çalışmayan 228,32 TL 136 Diğer Çeşitli Alacaklar Hs. NET ELE GEÇEN ÜCRET 1.679,23 TL 335 Personele 4. SGK İşveren Primlerinin Hesaplanması Borçlar Hs. 4.1. SGK İşveren Primi (% 15,5) 2.029,50 x 0,155 => 314,57 TL 4.2. SGK İşveren İşsizlik Primi (% 2) 2.029,50 x 0,02 => 40,59 TL ÖDENECEK SGK İŞVEREN PRİM TOPLAMI 314,57 + 40,59 => 355,16 TL Kesintileri 25 Hs. İŞVERENE TOPLAM Uzaktan Eğitim MALİYET Uygulama ve Araştırma 2.029,50 Merkezi + 355,16 2.384,66 TL 760 PSDG Hs. 31/03/201.. 760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri Hs. -760.11 Ücret Giderleri 2.029,50 TL -760.12 S.G.K İşveren Payı 355,16 TL - Asgari Geçim İndirimi 228,32 TL -Öd. Ücretler 1.679,23 TL 2.384,66 228,32 1.679,23 Mart ayı ücretinin tahakkuku 2.612,98 2.612,98 26 -Öd. Ücretler 1.679,23TL 05/04/201.. 1.679,23 102 Bankalar Hs. 1.679,23 İşçinin Mart ayı ücretinin ödenmesi 30/04/201.. 102 Bankalar Hs. Sigorta primlerinin ödenmesi 20/04/201.. - Asgari Geçim İndirimi 152,21 TL 102 Bankalar Hs. 228,32 45,84 Asgari geçim indiriminin mahsup edilerek, Gelir ve damga vergisinin peşin ödenmesi 27 28 Asgari ücretle çalıştırılan yönetim departmanında çalışan Serdar Arslan (Evli eşi çalışan 2 çocuklu) bir çalışanımızdır. Mart 2017 ücret bordosunu düzenleyerek yevmiye kaydını yapınız. Asgari Ücret Asgari Geçim İndirimi Evli eşi çalışan 2 çocuklu Net Ele Geçen Asgari Ücret 01.01.2018-31.12.2018 tarihleri arasında 2.029,50 TL TL(Brüt) 197,88 TL 1.648,79 TL 29 Ücret Bordrosunun Hesaplanması 31.03.201. Hesaplamalar Tutarlar Brüt Ücret 2.029,50 TL 1. SGK İşçi Kesintilerini Hesaplanması 1.1. SGK Primi İşçi Hissesi (%14) 2.029,50 x 0,14 => 284.13 TL 1.2. İşsizlik Sigortası Primi İşçi Hissesi (% 1) 2.029,50 x 0,01 => 20,30 TL ÖDENECEK SGK İŞÇİ KESİNTİLERİ TOPLAMI 304,43 TL 2. Vergi Kesintilerinin Hesaplanması 2.1. Gelir Vergisi Matrahı 2.029,50 304,43 => 1.725,08 TL 2.2. Gelir Vergisi (% 15) 1.725,08 x 0,15 => 258,76 TL 2.3. Damga Vergisi (0,00759) 2.029,50 x 0,00759 => 15,40 TL ÖDENECEK VERGİ KESİNTİLERİNİN TOPLAMI 258,76 + 15,40 => TL KESİNTİLER TOPLAMI 304,43 + => 578,59 TL 3. Ücretin Hesaplanması Kaydedilecek Hesaplar Kesintileri Hs. 360 Ödenecek Veri Fonlar Hs. 3.1.Net Ücret 2.029,50 578,59 => 1.450,91 TL 136 Diğer Çeşitli 3.2. Asgari Geçim İndirimi (+)(Evli, 2 çocuklu eşi çalışan 197,88 TL Alacaklar Hs. NET ELE GEÇEN ÜCRET 1.648,79 TL 335 Personele 4. SGK İşveren Primlerinin Hesaplanması Borçlar Hs. 4.1. SGK İşveren Primi (% 15,5) 2.029,50 x 0,155 => 314,57 TL 4.2. SGK İşveren İşsizlik Primi (% 2) 2.029,50 x 0,02 => 40,59 TL ÖDENECEK SGK İŞVEREN PRİM TOPLAMI 314,57 + 40,59 => 355,16 TL Kesintileri Hs. İŞVERENE TOPLAM Uzaktan Eğitim MALİYET Uygulama ve Araştırma 2.029,50 Merkezi + 355,16 2.384,66 TL 30 760 PSDG Hs. 5
31/03/201.. 760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri Hs. -760.11 Ücret Giderleri 2.029,50 TL -760.12 S.G.K İşveren Payı 355,16 TL - Asgari Geçim İndirimi 197,88 TL -Öd. Ücretler 1.648,79 TL 2.384,66 197,88 1.648,79 Mart ayı ücretinin tahakkuku 2.582,54 2.582,54 31 -Öd. Ücretler 1.648,79 TL 05/04/201.. 1.648,79 102 Bankalar Hs. 1.648,79 İşçinin Mart ayı ücretinin ödenmesi 20/04/201.. - Asgari Geçim İndirimi 197,88 TL 102 Bankalar Hs. Asgari geçim indiriminin mahsup edilerek, Gelir ve damga vergisinin peşin ödenmesi 197,88 76,28 32 336 Diğer Çeşitli Borçlar 30/04/201.. 102 Bankalar Hs. Sigorta primlerinin ödenmesi Ticari bir olaydan ortaya çıkan ve diğer borçlar hesap grubundaki hesapların kapsamına girmeyen borçların izlendiği hesaptır. alacak olarak kaydedilir, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir. 33 34 336 Diğer Çeşitli Borçlar 336 Diğer Çeşitli Borçlar İşletmemiz, 15.04.201. tarihinde kendi faaliyetlerinde kullanmak üzere %18 KDV hariç 1.200 TL tutarında bir bilgisayarı Sata Bilgisayar Ticaret Ltd. Şti den 45 gün vadeli olarak satın almıştır. 15.04.201. 255 Demirbaşlar Hs. 191 İndirilecek KDV Hs. 1.200 216 336 Diğer Çeşitli Borçlar Hs. 1.416 Veresiye demirbaş alımı Demirbaşla ilgili borcun ödenmesi: 15.05.201. 336 Diğer Çeşitli Borçlar Hs. 1.416 100 Kasa Hs. 1.416 Demirbaşa ilişkin borcun ödenmesi 35 36 6
337 Diğer Borç Senetleri Reeskontu (-) Bilanço gününde, diğer borçlar gurubundaki senetli borçların değerlemesini sağlamak amacı ile borç senetleri için ayrılan reeskont tutarlarının izlendiği hesaptır. nın İşleyişi: Hesaplanan reeskont tutarları bu hesaba borç, 647 Reeskont Faiz Gelirleri 'na alacak kaydedilir. İzleyen dönemde hu hesap 657 Reeskont Faiz Giderleri 'na aktarılarak kapatılır. 431 Ortaklara Borçlar İşletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla işletme sahibine ortaklara borçlu bulunduğu vadeleri bir yıldan fazla süreli tutarların izlendiği hesaptır. alacak olarak kaydedilir, bilanço gününde kısa vadeye düşmesi durumunda borçlandırılarak 331 Ortaklara Borçlar Hs. a aktarılır. 37 38 431 Ortaklara Borçlar 15.03.201. tarihinde işletme ortağı olan Mehmet Serdemir den 12 ay vadeli 120.000 TL borç almıştır. İlgili tutar işletmenin bankadaki hesabına yatırılmıştır. 15.03.201. 102 Bankalar Hs. 120.000 431 Ortaklardan Borçlar Hs. 431.02. Mehmet Serdemir Ortaktan uzun vadeli borç para alınması 120.000 431 Ortaklara Borçlar Ödünç alınan para 31.12.201. tarihinde kısa vadeye düşmüştür. 31.12.201. 431 Ortaklardan Borçlar Hs. 431.02. Mehmet Serdemir 331 Ortaklardan Borçlar Hs. 431.02. Mehmet Serdemir Borcun vadesinin kısa vadeye düşmesi 120.000 120.000 39 40 431 Ortaklara Borçlar 432 İştiraklere Borçlar İşletmemiz, ortağı olan Mehmet Serdemir den 15.03.201. tarihinde almış olduğu 120.000 TL lik borcu 15.02.201. tarihinde bankadan ödememiştir. 15.02.201. 331 Ortaklardan Borçlar Hs. 331.02. Mehmet Serdemir 120.000 102 Bankalar Hs. 120.000 Ortağa Borcun Ödenmesi İşletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla iştiraklerine borçlu bulunduğu vadeleri bir yıldan fazla süreli tutarların izlendiği hesaptır. alacak olarak kaydedilir, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir. 41 42 7
432 İştiraklere Borçlar İşletmemiz, 15.05.201. tarihinde kendi iştiraki olan Ser A.Ş. den 300.000 TL yi 12 ay sonra ödemek üzere borç olarak almıştır. İlgili tutar işletmenin banka hesabına yatırılmıştır. 15.05.201. 102 Bankalar Hs. 300.000 432 İştiraklere Borçlar Hs. 432.01 Ser A.Ş. İştirakten Uzun Vadeli Borç Alınması 300.000 432 İştiraklere Borçlar İlgili borcun vadesi 31.12.201. tarihinde kısa vadeye düşmüştür. 31.12.201. 432 İştiraklere Borçlar Hs. 432.01 Ser A.Ş. 332 İştiraklere Borçlar Hs. 332.01 Ser A.Ş. Uzun vadeli borcun vadesinin kısa vadeye düşmesi 300.000 300.000 43 44 432 İştiraklere Borçlar İşletme iştirakinden almış olduğu 300.000 TL lik borcunu 15.03.201. tarihinde bankadan ödemiştir. 332 İştiraklere Borçlar Hs. 332.01 Ser A.Ş. 15.03.201. 300.000 102 Bankalar Hs. 300.000 Borcun bankadan ödenmesi 433 Bağlı Ortaklıklara Borçlar İşletmelerin sermaye taahhüdünden borçları hariç olmak üzere faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla bağlı ortaklıklarına borçlu bulunduğu vadeleri bir yıldan fazla süreli tutarların izlendiği hesaptır. Borçlar nın İşleyişi: Borcun doğması halinde hesaba alacak olarak kaydedilir, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir. 45 46 433 Bağlı Ortaklıklara Borçlar İşletmemiz, 15.07.201. tarihinde sermayesinin %80'ine sahip olduğumuz Levent AŞ'den 630.000 TL 12 ay vadeli olarak borç olarak almıştır. İlgili tutarı işletmemizin banka hesabına yatırılmıştır. 15.07.201. 100 Kasa Hs. 630.000 433 Bağlı Ortaklıklara Borçlar Hs. 433.01 Levent A.Ş. Bağlı Ortaklıktan Borç Alınması 630.000 433 Bağlı Ortaklıklara Borçlar 31.12.201. tarihinde(dönem sonunda) borcun vadesi 1 yılın altına inmiştir. 31.12.201 433 Bağlı Ortaklıklara Borçlar Hs. 433.01 Levent A.Ş. 333 Bağlı Ortaklıklara Borçlar Hs. 433.01 L A.Ş. Borcun vadesinin kısa vadeye düşmesi 630.000 630.000 47 48 8
433 Bağlı Ortaklıklara Borçlar İşletmemiz sermayesinin %80'ine sahip olduğu Levent AŞ'den almış olduğu 630.000 TL lik borcu 15.08.201. tarihinde bankadan ödemiştir. 15.08.201. 333 Bağlı Ortaklıklara Borçlar Hs. 433.01 Levent A.Ş. 630.000 102 Bankalar Hs. 630.000 Bağlı ortaklıklara borcun ödenmesi 436 Diğer Çeşitli Borçlar Ticari bir olaydan ortaya çıkan ve diğer borçlar hesap grubundaki hesapların kapsamına girmeyen vadeleri bir yıldan fazla süreli borçların izlendiği hesaptır alacak olarak kaydedilir, vadesi 1 yılın altına düşenler 336 Diğer Çeşitli Borçlar na aktarılarak borç yazılır. Borcun vadeyi beklemeden ödenmesi halinde ise borç kaydedilir. 49 50 436 Diğer Çeşitli Borçlar 436 Diğer Çeşitli Borçlar İşletme 15.08.201.. tarihinde işletmede kullanmak üzere %18 KDV hariç 12.000 TL tutarında bilgisayarları Sata Bilgisayar Ticaret Ltd. Şti den 6 ay vadeli olarak satın alınıyor. Borcun vadesinin dönem sonunda kısa vadeye düşmesi 255 Demirbaşlar Hs. 191 İndirilecek KDV Hs. 15.08.201. 436 Diğer Çeşitli Borçlar Hs. -Sata Bilgisayar 12.000 2.160 14.160 31.12.201. 436 Diğer Çeşitli Borçlar Hs. 14.160 336 Diğer Çeşitli Borçlar Hs. 14.160 Vadenin kısa vadeye düşmesi Veresiye demirbaş alımı 51 52 436 Diğer Çeşitli Borçlar 34 Alınan Avanslar İşletme Sata Bilgisayar Ticaret Ltd. Şti e olan borcu bankadan ödemiştir. 15.03.201. 336 Diğer Çeşitli Borçlar Hs. 14.160 102 Bankalar Hs. 14.160 Borcun bankadan ödenmesi Gerek satış akitleri dolaysıyla gerek diğer nedenlerle, işletme tarafından üçüncü kişilerden alınan avanslar, nitelikleri göz önünde tutulduğunda diğer yabancı kaynaklardan ayrılır. Bu nedenle de ayrı bir bölüm oluşturur. Alınan avanslar bir para ödeme yükümlüğünden önce bir mal veya hizmet ödeme yükümlülüğünü temsil eder. Tekdüzen Hesap Planında alınan avanslar için iki hesap açılmıştır. 34 Alınan Avanslar 340 Alınan Sipariş Avansları 349 Alınan Diğer Avanslar 53 54 9
340 Alınan Siparış Avansları Satış amacıyla gelecekte yapılacak olan mal ve hizmet teslimleri ile ilgili olarak alıcılardan peşin tahsil edilen ve teslim edilecek mal ve görülecek hizmetin bedeline mahsup edilecek olan paraların izlendiği hesaptır. n işleyişi: satış sözleşmeleri dolayısıyla malın tesliminden yada hizmetin görülmesinden önce işletmeye ödenen paralar bu hesabın alacağına, malın teslim edilmesi, hizmetin görülmesi halinde borcuna yazılır. Sözleşmenin feshedilmesi nedeniyle iade edilen avanslar da hesabın borcuna kaydedilir. 340 Alınan Sipariş Avansları Müşteri Turan Ticaret ile işletmemiz arasında % 18 KDV dahil 236.000 TL lik bir ticaret anlaşması yapılıyor. Anlaşma gereği 40.000 TL Turan Ticaret tarafından işletmemizin Karabük Ziraat Bankasındakihesabınaavansolarakyatırılıyor. / /201.. 102 Bankalar Hs. 40.000 340 Alınan Sipariş Avanslar Hs. 40.000 Alınan sipariş avansı 55 56 340 Alınan Sipariş Avansları Daha sonra mal müşteriye gönderiliyor ve müşteri kalan bedelini de işletmenin bankadaki hesabına yatırıyor. / /201.. 102 Bankalar Hs. 340 Alınan Sipariş Avanslar Hs. 600 Yurt İçi Satışlar Hs. 391 Hesaplanan KDV Hs. Avans alınan malın satılması 196.000 40.000 200.000 36.000 349 Alınan Diğer Avanslar Sipariş avansları dışındaki avansları izlemek üzere kullanılan hesaptır n niteliği: Hesap avansın alınmasında alacaklandırılır, avansın mahsubunda veya geri verilmesinde borçlandırılır. 57 58 Kaynakça Teşekkür Ederim Nalan AKDOĞAN, Orhan SEVİLENGÜL, Tek Düzen Muhasebe Sistemi Uygulaması, Gazi Kitapevi, Ankara. Orhan Sevilengül, Genel Muhasebe, Gazi Kitapevi, Ankara, 2011. Orhan Sevilengül, Çözümlü Muhasebe Problemleri, Gazi Kitapevi, Ankara, 2011. Yusuf Sürmen, "Muhasebe I", Celepler Matbacılık, Trabzon, 2010 Abdullah Karakaya, Genel Muhasebe Ders Notları, Safranbolu, 2002. Ahmet Vecdi CAN/ Sakarya Üniversitesi İİBF İşletme Bölümü Ders Notları Aydın Karapınar vd." Gayri Menkul Değerleme Uzmanlığı Hazırlık Kitabı, Gazi kitapevi, 2007. Nalan AKDOĞAN, Nejat TENKER, Finansal Tablolar ve Mali Analiz Teknikleri, Gazi Kitapevi. CEMALCILAR, Ö., "Muhasebenin amaçlarına Ulaşmada Muhasebenin Kuramsal Yapısına Bağlılığın Gereği ve Önemi", Muhasebe ve Denetime Bakış, Ocak 2003. 8 No lu TMS- Maddi, Maddi Olmayan Duran Varlıklar ile Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar IASC, International Accounting Standards Committee, International Accounting Standards 1999, London, 1999. 59 Sağlıklı ve mutlu bir hafta geçirmeniz temennisiyle, iyi çalışmalar dilerim 60 10