KASA HESABI. Alacak + - B A

Transkript

1 KASA VE BANKA İŞLEMLERİ Kasa İşlemleri Mali karakterli işlemler, işletmenin kasasındaki para varlıklarında artış veya azalışa neden olur. Bu artış veya azalışlar aktif karakterli bir hesap olan 100 Kasa Hesabında izlenir. Bu hesapta Türk Parası artış ve azalışlar ile Yabancı Paraların Türk Lirası karşılıklarındaki artış ve azalışlar kaydedilir. Para varlıklarındaki artışlar bu hesabın borç tarafına kaydedilirken, azalışlar alacak tarafına kaydedilecektir. Herhangi bir tarihte bu hesap kalan verirse borç kalanı verecektir. Veya hesap kalan vermez. Normal şartlarda bu hesap alacak kalanı vermeyecektir. KASA HESABI + - B A Tarafı Toplamı (B) > Tarafı Toplamı (A) = Kalanı veya Tarafı Toplamı (B) = Tarafı Toplamı (A) = Kalan Yok Kasa Hesabında artış ve azalışa neden olan işlemler ve bunların muhasebeleştirilmesine ilişkin örnekler aşağıda verilmiştir. ÖRNEKLER 1) İşletme, 7 lira sermaye ile kurulmuştur. İşletme sahibi 7 lirayı işletmenin kasasına teslim etmiştir. 2) İşletme, 500 lira tutarlı mal satmış, bedelini peşin tahsil etmiştir. 3) İşletme, 500 ABD Doları değerinde peşin mal satmıştır. İşlem günüde 1 ABD Doları, 3 liradır. 4) İşletme, (Z) Bankasında mevduat hesabı açtırmış ve hesaba lira yatırmıştır. 5) İşletme, müşterisi (T) İşletmesinden olan alacağının 300 liralık kısmını tahsil etmiştir. 6) İşletme, (Z) Bankasındaki mevduat hesabından lira çekmiştir. 7) İşletme, satıcı (D) işletmesine olan borcunun 700 liralık kısmını ödemiştir. 1 KASA HESABI 7 SERMAYE HESABI 7 İşletmenin kasasına teslim edilen 7 lira işletmenin kasasındaki para varlıklarında artışa neden olmuştur. Varlıklardaki bu artış nedeniyle, bir varlık hesabı olan Kasa Hesabının borç tarafına kayıt yapılmıştır. 2 KASA HESABI 500 YURTİÇİ SATIŞLAR HESABI 500 Mal satışı işlemi sonucunda tahsil edilen 500 lira, işletmenin kasasındaki para varlıklarında artışa neden olmuştur. Bu artış nedeniyle, kasa hesabının borç tarafına kayıt yapılmıştır.

2 3 KASA HESABI YURTİÇİ SATIŞLAR HESABI ABD Doları x 3 lira = lira Para ölçüsü kavramı gereği yabancı paralı işlemler, Merkez Bankası Kurları esas alınarak muhasebeleştirilir. Yabancı para cinsinden yapılan tahsilatlar da kasadaki para varlıklarında artışa neden olacak ve hesabın borç tarafına kaydedilecektir. 4 BANKALAR HESABI KASA HESABI İşletmenin kasasındaki para varlıkları, işletmenin bankada açtırdığı vadesiz mevduat hesabına yatırılmıştır. Bu işlem, sonucunda kasadaki para varlıklarında azalma olmuştur. Bu nedenle de Kasa Hesabının alacak tarafına kayıt yapılmıştır. 5 KASA HESABI 300 ALICILAR HESABI 300 İşletme müşterisinden olan alacağının 300 liralık kısmını tahsil ettiğinde kasasındaki kara varlıkları artmıştır. Bu artış nedeniyle Kasa Hesabının borç tarafına kayıt yapılmıştır. 6 KASA HESABI BANKALAR HESABI Bankadaki mevduat hesabından para çekilmiş ve işletmenin kasasına konulmuştur. Bunun sonucunda kasadaki para varlıkları artmış ve hesabın borç tarafına kayıt yapılmıştır. 7 SATICILAR HESABI 700 KASA HESABI 700 İşletme, satıcıya olan borcunun 700 liralık kısmını ödemiştir. Ödenen bu tutar nedeniyle, kasadaki para varlıklarında azalma olmuş ve bir varlık hesabı olan Kasa Hesabının alacak tarafına kayıt yapılmıştır. Mali karakterli işlemler, günlük deftere yukarıdaki şekilde kaydedildikten sonra büyük defterde Kasa Hesabında sınıflandırılacaktır. Bu sınıflandırmanın nasıl yapıldığı Kasa Hesabında gösterilmiştir. KASA HESABI

3 ALT HESAPLAR ANA HESAP Kasa hesabının borç tarafı yani kasadaki para varlıklarındaki artışların kaydedildiği taraf toplamı lira, azalışların kaydedildiği alacak tarafı toplamı ise liradır. Hesabın borç kalanı, diğer bir ifade ile borç tarafı ile alacak tarafı arasındaki fark ise liradır. Bunun anlamı kasaya lira tutarında para girmiş, lira çıkmış, kasada an itibariyle lira bulunmaktadır. Banka İşlemleri İşletmelerde bankalarla ilgili olarak iki ana hesap kullanılmaktadır. Bunlar: Bankalar Hesabı ve Banka Kredileri Hesabı dır. Bankalar Hesabı İşletmelerin istenildiği anda veya belirli bir süre sonunda çekmek üzere bankalara ve özel finans kurumlarına yatırdığı Türk Lirası ve Yabancı Paraların izlendiği hesaptır. Bankalar hesabı, bir varlık hesabıdır. Diğer bir ifade ile aktif karakterli bir hesaptır. BANKALAR HESABI + - B A (A) Bankası Hesabı (B) Bankası Hesabı (C) Bankası Hesabı B A B A B A Para yatırmalar bu hesabın borç tarafına kaydedilirken, çekilen paralar hesabın alacağına kaydedilir. Bankalar Hesabı kalan verdiğinde borç kalanı verir, normal şartlarda bu hesap alacak kalanı vermeyecektir. Hesabın borç kalanı işletmenin bankalardaki para mevcudu bilgisini verir. Bankalar hesabı toplayıcı bir hesaptır. Diğer bir ifade ile işletmenin bankalarda birden çok hesabı olabilir ve bankadaki her bir hesap alt hesaplarda izlenmelidir. Şunu da belirtmemizde yarar vardır. Alt hesaplar, ana hesaba paralel çalışır. BANKALAR HESABI (A) Bankası Mevduat Hesabı (B) Bankası Mevduat Hesabı (C) Bankası Mevduat Hesabı : :

4 Bankalar hesabı ile ilgili olarak ele alınması gereken bir diğer konu da mevduat hesapları için hesaplanan faizdir. Faiz üzerinden gelir vergisi kesintisi yapılması bir zorunluluktur. Faiz tutarından hesaplanan gelir vergisi tutarı düşüldükten sonra kalan tutar, işletmenin bankadaki para varlıklarını artıracağından net faiz tutarı Bankalar Hesabına kaydedilecektir. Bu faiz tutarının işletme için bir gelir olduğunu da unutmamak gerekir. ÖRNEKLER 1) İşletme, (A) ve (B) Bankalarında ticari mevduat hesapları açtırmış ve hesaplara sırasıyla lira ve lira yatırılmıştır. 2) İşletme, (B) Bankasındaki ticari mevduat hesabından lira çekmiştir. 3) İşletmenin müşterisi, işletmeye olan borcuna karşılık işletmenin (A) Bankasındaki ticari mevduat hesabına 500 lira yatırmıştır. 4) İşletme, (C) Bankasında döviz tevdiat hesabı açtırmış ve hesaba ABD Doları yatırmıştır. İşlem günüde 1 ABD Doları 3 liradır. 1 BANKALAR HESABI (A) Bankası Hesabı (B) Bankası Hesabı KASA HESABI Bankalarda açılan hesaplara yatırılan para nedeniyle, işletmenin bankadaki para varlıklarında artış olmuştur. Bu artış nedeniyle Bankalar ana hesabı ile (A) Bankası Hesabı ve (B) Bankası Hesabının borç tarafına kayıt yapılmıştır. Bu işlem ile kasadaki para varlıklarında azalma olduğundan Kasa Hesabının da alacak tarafına kayıt yapılmıştır. 2 KASA HESABI BANKALAR HESABI (B) Bankası Hesabı İşletme, (B) Bankasındaki hesabından lira çekmiştir. Bu işlem ile işletmenin bankadaki para varlıkları azalırken, kasadaki para varlıkları artmıştır. Kasa Hesabı ile Bankalar Hesabı aktif karakterli hesaplardır. Bankalardaki para varlıklarındaki azalış nedeniyle Bankalar Hesabı ile alt hesabı olan (A) Bankası Hesabının alacak tarafına kayıt yapılmıştır. 3 BANKALAR HESABI 500 (A) Bankası Hesabı ALICILAR HESABI 500 Bu örnekte, işletmenin müşterisinden alacağı vardır. İşletme müşterisinden olan alacağının 500 liralık kısmını tahsil etmiştir. Ancak, burada dikkat edilmesi gereken nokta, tahsilatın (A) Bankası aracılığı ile yapılıyor olmasıdır. İşletmenin, (A) Bankasındaki para varlıkları arttığından, Bankalar Hesabın borç tarafına kayıt yapılmıştır. 4 BANKALAR HESABI (C) Bankası Hesabı KASA HESABI ABD Doları x 3 lira = lira

5 İşletmeler ihtiyaç duymaları halinde bankalarda döviz tevdiat hesabı açabilirler. Örnekte, işletme (C) Bankasında döviz tevdiat hesabı açtırmış ve hesaba ABD Doları yatırmıştır. Bu işlem sonucunda (C) Bankadaki para varlıkları artmıştır. Bu nedenle, hesabın borç tarafına yabancı paranın Türk Lirası karşılığı olan lira kaydedilmiştir. BANKALAR HESABI (A) Bankası Hesabı (B) Bankası Hesabı (C) Bankası Hesabı Hesaplar incelendiğinde, Bankalar Hesabının borç kalanı liradır. Bunun anlamı, işletmenin bankalarda liradır. Bu tutarın lirası (A) Bankasında, lirası (B) Bankasında ve lirası ise (C) Bankasındadır. Banka Kredileri Hesabı İşletmenin bankaya olan borcunu ifade eden Banka Kredileri Hesabı pasif karakterli bir hesaptır. İşletmenin bankaya kredi borcu oluştuğunda bu hesabın alacak tarafına kaydedilirken, borç ödendiğinde bu hesabın alacak tarafına kaydedilecektir. Banka kredileri hesabı, bankalar hesabında olduğu gibi toplayıcı bir hesaptır. BANKA KREDİLERİ HESABI _ + (B) Bankası Kredi Hesabı (C) Bankası Kredi Hesabı

6 Bu hesap, işletmelerin banka ve diğer finans kurumlarından sağladığı nakdi kredilerin izlendiği hesaptır. Bankaların müşterilerine para vermek suretiyle kullandırdıkları nakdi krediler temelde iskonto/iştira, avans ve borçlu cari hesap kredileri olarak sınıflandırılır. İskonto ve iştira kredisi, işletmenin elindeki müşteri senetlerini vadesinden önceki bir tarihte iskonto ettirmesidir. Diğer bir ifadeyle paraya dönüştürmesidir. İskonto işleminde senedin borçlusu ile işlemi yapan banka şubesi bulunduğu yer aynı iken; iştira işleminde farklı yerlerdedir. İskonto ve iştira kredileri, alacak senetlerinin iskonto ettirilmesi konusunda açıklanacağından burada ele alınmayacaktır. İşletmelere kullandırılan bir diğer kredi türü de avans kredisidir. Bu kredi türünde banka, işletmeye belirli bir vade sonunda ana para ve faizi ödemek üzere kredi kullandırmaktadır. Uygulamada sıklıkla karşılaşılan ve bizimde üzerinde duracağımız kredi türü borçlu cari hesap kredisidir. Bu kredi türünde banka, işletmeye belli bir limit dahilinde kredi açmakta ve işletme gereksinim duydukça hesaptan para çekilebilmekte veya hesaba para yatırabilmektedir. Bankalar kredi kullandırdıkları müşterilerinden kredinin geri dönüşünü sağlamak amacıyla kredinin türüne göre şahsi kefalet veya maddi teminat isteyebilirler. Alınan bu teminatlar, gerçek ve/veya tüzel kişilerin şahsi kefaletleri olabileceği gibi, ticari ilişkilerden kaynaklanan senet, çek, uygun görülecek emtia, hisse senedi, mevduat rehni, ekspertiz değeri yeterli olmak kaydıyla menkul rehni, ticari işletme rehni, gayrimenkul ipoteği vb. gibi maddi teminatlar da olabilir. Banka kredileri ile ilgili ele alınması gereken bir diğer konu da faizdir. Bankalar müşterilerine kullandırdıkları krediler üzerinden faiz hesaplarlar ve kredi hesabına eklerler. Müşterinin bankadaki kredi hesabı için hesaplanan faiz tutarı işletmenin bankaya olan kredi borcunu artıracağından Banka Kredileri Hesabının alacak tarafına kaydedilecektir. Aynı zamanda, hesaplanan faiz tutarı işletme için bir gider olduğundan Finansman Giderleri Hesabına kaydedilir. ÖRNEKLER: 1) İşletme, (A) Bankasından limitli, senet karşılığı borçlu cari hesap kredisi sağlamıştır. Bu hesaptan lira kredi çekmiştir. (Senetlerin teminat olarak verilmesi konusu alacak senetleri konusu ele alındığında açıklanacaktır) 2) İşletme, (A) Bankasına olan kredi borcuna karşılık lira ödemiştir. 3) İşletme müşterisi, işletmeye olan borcuna karşılık (A) Bankasındaki kredi hesabına lira yatırmıştır. 4) İşletme, (A) Bankasındaki kredi hesabından lira çekmiştir. 5) İşletmenin (A) Bankasındaki kredi hesabına 700 lira faiz tahakkuk etmiştir. 1 KASA HESABI BANKA KREDİLERİ HESABI İşletme, (A) Bankasından lira limitli kredi sağlamıştır. Burada ifade edilen, işletme (A) Bankasından en çok lira tutarlı kredi kullanabilecektir. Ancak işletme, (A) Bankasından lira değil, lira kredi çekmiştir. Bu işlemin sonucunda da, (A) Bankasına olan kredi borcu liradır. Kredi borcunda meydana gelen bu artış, pasif karakterli bir hesap olan banka kredileri hesabının alacak tarafına kaydedilmiştir.

7 2 BANKA KREDİLERİ HESABI KASA HESABI (A) Bankasına ödenen kredi borcu nedeniyle, işletmenin bankaya olan kredi borcu azalmıştır. Bu nedenle, pasif karakterli bir hesap olan Banka Kredileri Hesabının borç tarafına kayıt yapılmıştır. 3 BANKA KREDİLERİ HESABI ALICILAR HESABI Bu örnekte işletme, müşterisinden olan alacağını tahsil etmiştir. İşletme müşterisi işletmeye olan borcunun liralık kısmını işletmenin bankadaki kredi hesabına yatırmıştır. Böylece, işletmenin bankaya olan kredi borcu azalmıştır. Kredi borcunun azalması nedeniyle, Banka Kredileri Hesabının borç tarafına kayıt yapılmıştır. 4 KASA HESABI BANKA KREDİLERİ HESABI Bankadaki kredi hesabından çekilen lira nedeniyle, bankaya olan kredi borcu arttığından pasif karakterli bir hesap olan Banka Kredileri Hesabının alacak tarafına kayıt yapılmıştır. 5 FİNANSMAN GİDERLERİ HESABI 700 BANKA KREDİLERİ HESABI 700 Kredi hesabına tahakkuk eden faiz, işletmenin bankaya olan kredi borcunu artırmıştır. Bu nedenle, Banka Kredileri Hesabının alacak tarafına kayıt yapılmıştır. Bu kayıtlardan sonra Banka kredileri Hesabının görünümü şöyle olacaktır. BANKA KREDİLERİ HESABI İşlemlerin kaydedilmesinden sonra, bu işlemler büyük defter hesabı olan Banka Kredileri Hesabı ile alt hesap olan nda sınıflandırılmıştır. Banka Kredileri Hesabının alacak tarafı toplamı lira, borç tarafı toplamı ise liradır. Hesabın kalanı ise liradır. Bunun anlamı ise işletmenin (A) Bankasına kalan kredi borcu tutarı liradır.

8 ÇEK İŞLEMLERİ Kıymetli evrak niteliğindeki çek, bir ödeme aracıdır. Belli şekil şartlarına sahip olması gereken çek, çek metninde yer alan tutarın herhangi bir şarta bağlı olmaksızın banka tarafından ödeneceğini gösteren bir ödeme emridir.çek ile ilgili üç taraf vardır. Bunlar keşideci, muhatap ve lehdardır. Keşideci, çeki çeken ve ödeyiniz emrini veren kişidir. Muhatap, çek bedelini ödeyecek olan borçludur. Yasalarımız gereği muhatap daima bir bankadır. Lehdar ise, çek bedelini alacak olan alacaklıdır. Muhasebede, işletmenin tahsil etmek üzere aldığı çekler ve keşide ettiği çekler ayrı hesaplarda izlenir. ALINAN ÇEKLER HESABI VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HESABI ALINAN ÇEKLER HESABI Bu hesap, gerçek ve tüzel kişiler tarafından işletmeye verilmiş olup, henüz bankadan tahsil edilmemiş veya ciro edilmemiş olan çeklerin izlendiği hesaptır. Tahsil edilmek üzere çek alındığında bu hesabın borç, çek tahsil edildiğinde veya ciro edildiğinde ise alacak tarafına kayıt yapılır. Çekler tahsil edilene kadar işletmenin kasasında tutuluyorsa, bu çekler nda ; tahsil edilmek üzere bankaya teslim edildiğinde Tahsildeki Çekler Hesabında, çeşitli nedenlerle bir kişi veya kuruma teminat olarak verildiğinde ise Teminattaki Çekler Hesabında izlenir. Bu üç hesap Alınan Çekler ana hesabının, alt hesaplarıdır. Alt hesaplar da ana hesaba paralel olarak çalışmaktadır. Bu hesap kalan verdiğinde borç kalanı verecektir. Normal şartlarda bu hesap alacak kalanı vermez. Hesabın borç kalanı bilançoda, hazır değerler başlığı altında yer alacaktır. ALINAN ÇEKLER HESABI Tahsildeki Çekler Hesabı Teminattaki Çekler ALINAN ÇEKLER HESABI + - Tahsildeki Çekler Hesabı Teminattaki Çekler Hesabı

9 ÖRNEKLER: 1) İşletme, lira tutarlı mal satmıştır. Karşılığında dört adet er lira tutarlı çek almıştır.(kdv dikkate alınmamıştır) 2) lira tutarlı çek tahsil edilmiştir. 3) lira tutarlı çek tahsil edilmek üzere (A) Bankasına teslim edilmiştir. 4) Satıcıya olan borca karşılık lira tutarlı çek ciro edilmiştir. 5) Tahsildeki lira tutarlı çek, (A) Bankası tarafından tahsil edilmiş ve işletmenin aynı bankadaki ticari mevduat hesabına kaydedilmiştir. 6) lira tutarlı müşteri çeki, işletmenin kullanacağı kredi karşılığında teminat olarak bankaya teslim edilmiştir. 1 ALINAN ÇEKLER HESABI YURTİÇİ SATIŞLAR HESABI Satılan mal karşılığında müşteriden alınan çekler, işletmenin çek varlıklarında artışa neden olduğundan, bu çekler tahsil veya ciro edilene kadar aktif karakterli bir hesap olan Alınan Çekler Hesabının borç tarafına kaydedilir. 2 KASA HESABI ALINAN ÇEKLER HESABI Alınan müşteri çeki, tahsil edildiğinde cüzdandaki çeklerde azalış olacağından aktif karakterli bir hesap olan Alınan Çekler Hesabının alacak tarafına kayıt yapılacaktır. 3 ALINAN ÇEKLER HESABI Tahsildeki Çekler Hesabı ALINAN ÇEKLER HESABI Tahsil edilmek üzere bankaya teslim edilen çek, fiziki olarak işletmenin cüzdanından bankaya gönderilmiştir. Burada üzerinde durulması gereken nokta, çekin sahipliğinin değişmemesidir. Bu nedenle muhasebeleştirilirken, nın alacak tarafına kaydedilirken,, Tahsildeki Çekler Hesabının borç tarafına kaydedilmiştir. 4 SATICILAR HESABI ALINAN ÇEKLER HESABI İşletme, satıcıya olan borcuna karşılık elindeki bir çeki ciro etmiştir. Ciro işlemi ile birlikte, çek el değiştirmiştir. İşletme, çeki satıcıya devretmiştir. Böylece, cüzdandaki çekler azalmış ve aktif karakterli bir hesap olan Alınan Çekler Hesabının alacak tarafına kayıt yapılmıştır. 5 BANKALAR HESABI ALINAN ÇEKLER HESABI Tahsildeki Çekler Hesabı

10 Tahsil edilmek üzere bankaya verilen çek, banka aracılığı ile tahsil edildiğinde, tahsildeki çekler azalmıştır. Bu nedenle aktif karakterli bir hesap olan Alınan Çekler Hesabının alacak tarafına kayıt yapılmıştır. 6 ALINAN ÇEKLER HESABI Teminattaki Çekler Hesabı ALINAN ÇEKLER HESABI Teminat olarak bankaya verilen bu çekte, dikkat edilmesi gereken nokta çekin sahipliğinin değişmemesidir. Diğer bir ifade ile çekin sahibi yine lehdar olan işletmedir. Ancak, bu işlemde de çek işletmenin cüzdanından çıkmış, teminat amacıyla bankaya verilmiştir. Bu nedenle, cüzdandaki çekler alt hesabının alacak tarafına kayıt yapılırken, teminattaki çekler alt hesabının borç tarafına kayıt yapılmıştır. İşlemlerin günlük deftere kaydedilmesinden sonra, büyük defter ve yardımcı defter hesaplarının görünümü şöyle olacaktır. ALINAN ÇEKLER HESABI Tahsildeki Çekler Hesabı Teminattaki Çekler Hesabı Alınan Çekler Hesabının borç kalanı tutarı liradır. Bunun anlamı, işletmenin aldığı ancak henüz tahsil etmediği çek tutarının lira olduğudur. Bu çekin durumunun ne olduğu sorusunun cevabı ise alt hesaplardadır. Alt hesaplar incelendiğinde, henüz tahsil edilmeyen çekin teminatta olduğu görülmektedir. VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HESABI İşletmenin üçüncü kişilere bankalardan çekle veya ödeme emri (bankaya verilen yazılı talimat) ile yapacağı ödemeler Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hesabında izlenir. Kişilere çek keşide edildiğinde veya bankalara ödeme emri verildiğinde bu hesabın alacak tarafına, çek veya ödeme emri muhatap banka tarafından lehdara ödendiğinde borç tarafına kayıt yapılır. Bu hesap, herhangi bir tarihte kalan verirse, alacak kalanı verir. Normal şartlarda bu hesap borç kalanı vermeyecektir. Hesabın alacak kalanı, işletmenin bilançosunda hazır değerlerin altında indirim olarak gösterilecektir.

11 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HESABI - + ÖRNEKLER: 1) İşletme, 2 lira tutarlı mal satın almıştır. Karşılığında lira tutarlı çek vermiştir. (KDV dikkate alınmamıştır) 2) Keşide edilen 2 lira tutarlı çek banka tarafından lehdara ödenmiştir. 3) İşletme, satıcıya olan borcuna karşılık lira tutarlı bir çek keşide etmiş, lira tutarlı da bir müşteri çekini ciro etmiştir. 1 TİCARİ MALLAR HESABI 2 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HESABI 2 Satın alınan mal karşılığında satıcıya 2 lira tutarlı çek keşide edilmiştir. Diğer bir ifade ile çek imzalayıp vermiştir. Keşide edilen bu çek, muhatap banka tarafından ödenene kadar Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hesabının alacak tarafına kaydedilmiştir. 2 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HESABI 2 BANKALAR HESABI 2 Keşide edilen bu çekin banka tarafından ödendiği öğrenildiğinde, Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hesabının borç tarafına kayıt yapılacaktır. Böylece, hesap kalan vermez hale gelir. 3 SATICILAR HESABI 1 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HESABI ALINAN ÇEKLER İşletmenin, satıcıya borcu vardır. Bu borç karşılığında lira tutarlı bir çek keşide edilmiştir. Keşide edilen bu çek ile ilgili olarak Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hesabının alacak tarafına kayıt yapılmıştır. Aynı zamanda, nda izlediği bir müşteri çekini de ciro etmiştir. Cüzdandaki çeklerdeki azalmada, Alınan Çekler Hesabının alacak tarafına kaydedilmiştir. Bu işlemlerin günlük deftere kaydedilmesinden sonra hesaptaki görünümü şöyle olacaktır.

12 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HESABI Hesabın alacak tarafı toplamı lira, borç tarafı toplamı ise 2 lira ve hesabın borç kalanı liradır. Bunların anlamı, işletme lira tutarlı çek keşide etmiş, 2 liralık kısmı muhatap banka tarafından lehdara ödenmiştir. Henüz muhatap banka tarafından ödenmeyen keşide edilen çek tutarı liradır.